Налоговые изменения 2026 года: случаи малого бизнеса привели к предложению переходного периода

Новый порог дохода для патентной системы налогообложения (ПСН), сниженный с 60 до 20 млн рублей с 2026 года, вынудил ряд малых предпринимателей сменить режим налогообложения. Одним из таких случаев стала подмосковная пекарня «Машенька», чей владелец оформил обращения к властям после резкого увеличения налоговой нагрузки.

Владелец пекарни, работавший восемь лет в рамках ПСН, оказался за пределами нового лимита и перешёл на упрощённую систему налогообложения (УСН). В результате бизнес столкнулся с необходимостью платить единый налог 6% и НДС 5%, а также с дополнительными расходами на бухгалтерскую отчётность.

Вопрос предпринимателя был прозвучал во время декабрьской общественной встречи, после чего он вместе с налоговым консультантом подготовил пакет предложений и направил его в администрацию президента, Минэкономразвития и правительство Московской области. Публичный резонанс обеспечил прямой диалог с чиновниками федерального уровня.

Одно из ключевых предложений — введение переходного периода для компаний, вынужденных сменить режим налогообложения. В частности предлагается оценивать соответствие критериям освобождения от НДС поквартально в 2026 году, поскольку за 2025 год ряд предприятий не могли заранее выполнить требования по средней зарплате, действовавшие для получения льготы.

Министр экономического развития подробно изложил комплекс мер, направленных на поддержку предприятий общепита, включая механизмы освобождения от уплаты НДС при выполнении ряда условий.

Одно из главных требований для льготы по НДС — подтверждение того, что средняя заработная плата сотрудников в предыдущем календарном году не ниже средней по отрасли общественного питания в соответствующем регионе.

Кроме того, для общепита предусмотрена льготная ставка страховых взносов в размере 15% в связи с отнесением этой сферы к «экономике предложения».

Минэкономразвития также напомнило о возможности смены основного кода ОКВЭД с общественного питания на производство пищевых продуктов. При этом для получения более низкого тарифа страховых взносов доля доходов от производственной деятельности должна превышать 70% выручки компании.

Региональные власти имеют право устанавливать пониженные налоговые ставки для УСН, что даёт дополнительный канал поддержки на уровне субъектов федерации.

Предложена техническая мера: считать выполнение критериев для льгот по кварталам в 2026 году. Министерство согласовало проект с Минфином и правительством с намерением внести соответствующие поправки в I квартале, чтобы изменения могли действовать со II квартала.

Депутаты охарактеризовали изменения налогового режима 2026 года как содержащие значимые риски для малого бизнеса при превышении лимита по ПСН и переходе на УСН с НДС. В нижней палате приветствовали идею переходного периода, нацеленную на снижение риска массовых закрытий предприятий.

Парламентарии указали на необходимость дополнительных мер, включая возможность рассрочек по НДС, упрощение учёта для микропредприятий и обеспечение перехода на новые правила без пересчёта обязательств за прошлые месяцы.

Юрист, комментируя инициативы, отметил, что введение переходного периода отвечает на ряд обращений бизнеса, но при этом носит временный характер и не устраняет системных вопросов налогообложения малого бизнеса.

Он также предупредил о риске появления необоснованных налоговых схем при массовой смене ОКВЭД для получения льгот и предложил рассмотреть АУСН как долгосрочную альтернативу. В рамках автоматизированной упрощённой системы налогообложения предприниматели освобождаются от уплаты НДС и не подпадают под его обязанность при достижении выручки в 20 млн рублей, что позволяет сохранять освобождение при доходах до 60 млн рублей.

Представитель академического сообщества рекомендовал предпринимателям активнее пользоваться существующими инструментами адаптации. В декабре 2025 года информационные мероприятия и консультации по вопросам перехода охватили значительное количество представителей МСП.

На финансовом фронте предусмотрено расширение субсидируемой программы кредитования с участием Центрального банка: объём увеличивается вдвое и составит 200 млрд рублей в 2026 году. Объём кредитов под поручительства Корпорации МСП возрастёт до 260 млрд рублей. Дополнительные средства будут направлены в регионы через местные гарантийные фонды и микрофинансовые организации.