Цель инициативы и сроки
Министерство финансов подготовило законопроект, содержащий ряд мер для облегчения адаптации малого и среднего предпринимательства (МСП) к изменениям налогового законодательства, вступившим в силу в этом году.
Инициатива предусматривает упрощения по применению льгот по страховым взносам и решение отдельных проблем, возникающих у предпринимателей при появлении обязательства по НДС.
Изменения по НДС: пороги и варианты расчёта
Законопроект внесён в правительство с целью создать переходный механизм для выбора оптимального налогового режима в 2026 году. Документ подготовлен в исполнение поручения президента по итогам совещания 21 января этого года.
Корректировки по страховым взносам
С этого года пользователи упрощённой системы налогообложения (УСН) и патентной системы (ПСН) обязаны начислять НДС при годовом доходе от 20 млн руб., тогда как ранее порог составлял 60 млн руб.
Впоследствии порог планируется снизить до 15 млн руб. в 2027 году и до 10 млн руб. в 2028 году.
Бизнес может выбрать либо полную ставку НДС 22% с возможностью вычетов, либо льготную ставку 5–7% без вычетов.
Точечные послабления для расчёта доходов и сроков
Правила предоставления пониженных тарифов по страховым взносам изменены с 2026 года: введена градация ставок — 7,6% для высокопроизводительных обрабатывающих отраслей, 15% для 54 определённых секторов (включая образование и производство продуктов питания) и полная ставка 30% для остальных.
Для применения пониженных тарифов у предприятия «льготный» вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ как основной и обеспечивать не менее 70% доходов.
Предлагаемые поправки к Налоговому кодексу исключают требование о 70-процентной доле для обрабатывающей отрасли, а для остальных «льготных» сфер вводится возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности. Также предусмотрены послабления для общепита и ряд целевых мер.
Оценки бизнеса и экспертов
При определении размера доходов за 2025 год, при превышении которого возникает обязанность по НДС, предлагается не учитывать проценты по вкладам и остатки на счетах. Это коснётся пользователей УСН и ПСН с доходами за 2025 год не выше 60 млн руб.
Урегулируется ситуация с авансами: если предприниматель получил аванс до наступления обязанности по НДС, а отгрузка произошла после включения в налоговую обязанность, будет предоставлена возможность уменьшить доходы по УСН, полученные в виде предварительной оплаты, на сумму уплаченного НДС.
Сроки для выбора налогового режима также частично продлеваются. Предприниматели, ранее совмещавшие общую систему налогообложения и патент, смогут перейти на УСН с 1 января текущего года при условии подачи заявления до 25 апреля вместо прежнего срока 12 января.
В министерстве считают, что перечисленные изменения позволят взвешенно выбирать режим налогообложения и плавно перестроиться к новым правилам.