Гонконг: новая «дружественная» юрисдикция для российских компаний
Гонконг принял закон о возможности «входящей» редомициляции, став для российского бизнеса еще одной «дружественной» территорией для переезда из «недружественных» юрисдикций. Этот специальный административный район КНР выгодно отличается наличием действующего соглашения с РФ об избежании двойного налогообложения, льготами для бизнеса и низкими издержками на администрирование компаний, подчеркивают юристы. Однако редомициляция в Гонконг сопряжена и с рядом рисков — от отсутствия устоявшейся практики применения этого режима до возможных ограничений со стороны банков.
23 мая вступил в силу пакет изменений к законодательству Гонконга, который разрешает «входящую» редомициляцию, то есть переезд иностранных компаний в этот специальный административный район Китая. Теперь российские предприниматели могут выбрать эту юрисдикцию (наряду с такими государствами, как ОАЭ, Маврикий и Сейшелы) для перемещения из «недружественных» стран и офшоров.
Принятие изменений объясняется желанием властей Гонконга поддержать экономику в условиях торговой войны США и КНР. В прошлый президентский срок Дональда Трампа последствия подобного противостояния оказались для Гонконга весьма чувствительными. Теперь, отмечим, экономика Гонконга демонстрирует большую устойчивость, а статус одного из международных финансовых центров позволяет ему оставаться привлекательным для китайских и зарубежных компаний. В 2021 году Гонконг разрешил редомициляцию для инвестиционных фондов, теперь речь идет и о компаниях.
Руководитель отдела международного налогового планирования юридической компании Amond & Smith Софья Гурова отмечает, что инициатива Гонконга вписывается в логику глобальной конкуренции юрисдикций за бизнес.
«Речь идет не только о налогах, но и о развитии сервисной инфраструктуры. Гонконг реагирует на запрос международного бизнеса — не только российского — на устойчивые правила, юридическую предсказуемость и доступ к банковской системе без потери корпоративной истории»,— говорит эксперт.
С вступлением изменений в силу редомициляция в Гонконг доступна частным и публичным компаниям с ограниченной и с неограниченной ответственностью. У компании должно быть одобрение на переезд от 75% ее участников, а также законодательная возможность переезда из ее действующей юрисдикции. Глава UFG Wealth Management Диана Каляева отмечает гибкость принятого режима: к переезжающим компаниям отсутствуют требования по выручке, активам и численности персонала. Гонконг не применяет правил CFC (контролируемых иностранных компаний), что позволяет эффективно планировать налоговую нагрузку без риска двойного налогообложения. При этом режим не предполагает редомициляцию из самого Гонконга: покинуть юрисдикцию без сложных процедур пока невозможно.
Гонконг: налоговые преимущества и риски для российского бизнеса
С процедурной перспективы "переезд" в Гонконг не отличается от аналогичных процессов в других странах, утверждает партнер юридической фирмы ДРТ Елена Соловьева. По ее мнению, необходимо сопоставлять юридические, налоговые и прочие последствия. В Гонконге, как и в Катаре и ОАЭ, установлены стандартные тарифы налога на прибыль в размере 16,5%, 10% и 9% соответственно. Согласно Александру Токареву, соглашение между Гонконгом и РФ позволяет уменьшить налог на доходы от источника выплат в РФ по дивидендам с 15% до 5%, а на проценты и роялти — с 25% до 0% и 3% соответственно. В то время как в ОАЭ ограниченный налоговый режим накладывается только на определенные доходы компании, в Гонконге при правильной структуризации удается освободить все доходы компании от налогообложения. Софья Гурова отмечает, что администрирование компаний в Гонконге из-за интенсивной конкуренции намного дешевле, по сравнению с многими другими странами, включая ОАЭ.
Российский бизнес заинтересован в этой юрисдикции в связи с ограниченным доступом к другим финансовым центрам — Лондону, Нью-Йорку, Сингапуру. Александр Токарев отмечает, что исторически гонконгский бизнес привлекает российские компании для создания торговых и холдинговых структур благодаря удачному географическому расположению с учетом азиатских рынков и развитой деловой инфраструктуры.
Чак Пэн считает, что для связанных с РФ компаний редомицилирование в Гонконге открывает шансы на глобальную интеграцию, налоговое планирование и улучшение деловой репутации. Юрист подчеркивает, что Гонконг официально заявил о намерении не следовать западным санкциям в отношении России на правительственном уровне, однако крупные банки Гонконга, главным образом китайские и британские, опасаются возможных вторичных санкций и с осторожностью взаимодействуют с "российским следом".
Чак Пэн предупреждает, что требование о раскрытии конечного бенефициара для гонконгских компаний может усугубить ситуацию, поскольку банки могут потребовать от редомицилированной компании раскрыть информацию.
Юристы соглашаются, что редомицилирование в Гонконге не является универсальным решением. Кроме финансовых сложностей, основной риск переезда заключается в нехватке опыта. По мнению Елены Соловьевой, некоторые операции облагаются гербовым сбором, который отсутствует в ОАЭ и Катаре. Анна Модянова отмечает, что для наибольшей налоговой эффективности гонконгские торговые компании применяют офшорную налоговую систему и осуществляют деятельность за пределами Гонконга, что приносит риски в области налогообложения. Для получения выгодных налоговых условий для доходов от холдинговой и казначейской деятельности также необходимо выполнить ряд требований, включая значительное присутствие в Гонконге.